Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Hiểu đơn giản

Báo cáo này tổng hợp dòng tiền theo ba nhóm hoạt động; nó không phải bản sao kê của một tài khoản ngân hàng. Thay vì chỉ nhìn doanh thu đã ghi nhận trên sổ, hãy đối chiếu với tiền đã thật sự thu và chi. Với người mới, có thể bắt đầu từ dòng "Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh". Dòng này phản ánh thu và chi tiền từ hoạt động kinh doanh trong kỳ.

Vì sao quan trọng

Kiểm chứng xem lợi nhuận trên sổ có thành tiền thật hay không.

Đọc cùng báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh để hiểu chênh lệch giữa lợi nhuận và dòng tiền; không dùng riêng dòng tiền để kết luận báo cáo đáng tin cậy.

Lợi nhuận dương nhiều năm mà dòng tiền kinh doanh âm nhiều năm là một câu hỏi lớn.

Dễ nhầm với

Báo cáo kết quả kinh doanh — ghi nhận doanh thu khi bán hàng, kể cả chưa thu tiền.

Bảng cân đối kế toán — chụp một khoảnh khắc, không theo dõi dòng chảy.

Nối ba dòng tiền với tiền đầu kỳ và cuối kỳ

Phân loại lãi vay, lãi nhận và cổ tức cần theo chuẩn mực và chính sách trình bày của báo cáo đang đọc. Giao dịch không dùng tiền không được cộng cơ học vào dòng tiền, dù có thể làm tài sản hoặc nợ tăng. Khi so sánh hai doanh nghiệp, kiểm tra cách phân loại trước.

Giả định không có lãi vay, lãi/lỗ đầu tư, chênh lệch tỷ giá, biến động vốn lưu động khác hay điều chỉnh nào ngoài bảng; toàn bộ thay đổi phải thu/tồn kho/phải trả ở đây phát sinh từ hoạt động kinh doanh, không do mua công ty hoặc giao dịch phi tiền tệ. Phép nối là 100 + 30 − 50 − 40 + 20 − 20 = 40.

Nếu tiền thuần đầu tư là −90 tỷ và tiền thuần tài chính là +60 tỷ, tiền tăng thuần = 40 − 90 + 60 = 10 tỷ. Với 20 tỷ đầu kỳ và không có ảnh hưởng tỷ giá, tiền và tương đương tiền cuối kỳ là 30 tỷ. Đối chiếu đúng chỉ tiêu tiền và tương đương tiền, không cộng toàn bộ tiền gửi kỳ hạn vào đây.

Âm do đầu tư khác âm do chưa thu được tiền

Dòng tiền đầu tư âm vì xây nhà máy cần được ghép với tiến độ, công suất sử dụng và nguồn tài trợ. Dòng tiền kinh doanh yếu do phải thu tăng lại cần tuổi nợ, khách hàng và thu tiền sau ngày chốt báo cáo. Mở rộng cũng có thể hút vốn lưu động; một kỳ âm chưa đủ kết luận xấu, cũng không đủ để bỏ qua rủi ro.

Đọc dòng tiền kinh doanh, đối chiếu nợ vay và lịch trả gốc rồi thực hành tại bài đọc dòng tiền kinh doanh.

Nguồn phương pháp: IFRS Foundation — IAS 7. Ví dụ là mô hình giáo dục giản lược; khi đọc BCTC Việt Nam, dùng chuẩn mực và thuyết minh áp dụng cho chính báo cáo đó.